Konsolidētā nodokļu maksātāju grupa ir ... Konsolidētas grupas izveides koncepcija un mērķi

Zemāk esošajā rakstā mēs iepazīsimies ar šo fenomenu,kā konsolidētu nodokļu maksātāju grupu. Tiks aprakstīta šādas asociācijas izveidošanas koncepcija un mērķis, kā arī mēs uzzināsim, cik tas ir izdevīgi uzņēmējiem.

Konsolidētās grupas jēdziens

Iespējams, ka tikai stulba uzņēmējs nemēģina minimizēt savas saistības pret valsti ar tiesiskiem līdzekļiem, atrodot spēkā esošajos tiesību aktos dažādas nepilnības.

Pirms dažiem gadiem tāds jēdziens kākonsolidēta nodokļu maksātāju grupa. Šādas asociācijas piemēru var novērot tādās nozīmīgās daļās kā "Rosneft" un "Gazprom". Kāpēc viņi ir? Jo tas ir ērti, izdevīgi un diezgan likumīgi.

Tātad, konsolidētā nodokļu maksātāju grupa- šī ir ļoti īpaša asociācija, kurai raksturīga brīvprātīga ienākumu nodokļu maksātāju kārtība. Šis sindikāts ir ļoti interesants, jo uzņēmējdarbības subjekti var sadalīt saistības gan attiecībā uz priekšmetu orientāciju, gan sadarboties vienā veselumā, tādējādi atjaunojot vienu filiāli. Spilgts piemērs tam ir konsolidēta nodokļu maksātāju grupa "Rosneft".

Arī neaizmirstiet to ar līdzīgusvarīga loma ir imperatīvajai vadības formai un tās īstenošanai kopumā. Un tas arī nozīmē juridisko procesu juridisko subjektivitāti tādas organizācijas dalībnieka atbildības zonas veidā kā konsolidēta nodokļu maksātāju grupa. Plusi un mīnusi vienmēr ir klāt, tādēļ nevar viennozīmīgi teikt, ka šādas apvienības vienmēr ir labas, jo ir daudz kļūmju, ko mēs centīsimies izcelt.

Konsolidēto grupu klasifikācija

Vairākus gadus šis projekts ir visvairākbet vairāk materiālo pieeja izskatīšanai tā kā tādu. Tāpēc, mēs varam droši teikt, ka konsolidētā grupa nodokļu maksātājiem kā finanšu iestāde ir dažas sugas, kuras parādīt konkrētas īpašības.

Varat nošķirt tos kānodokļu saistību klasifikācija un nozares pārstāvji, un pat kooperatīvā maksātāja tipoloģija. Tomēr, kā liecina prakse, grupu sadalījums atkarībā no saistībām pret budžetu būs vistuvāk mūsu realitātei. Neapšaubāmi, konsolidēto asociāciju vissvarīgākais un populārākais ir pievienotās vērtības un peļņas nodoklis.

Otrajā vietā grupāmaksātāji valsts saistībām var atšķirt organizācija ar sarežģītu pārvaldības struktūru (konsolidētā grupas nodokļu maksātājiem "Gazprom"), kurā galvenais birojs uzņemas atbildību par maksājumiem par subordinēto filiāles daļēju vai pilnīgu saistību. Šajā gadījumā visbiežāk grupa ietilpst tieši peļņas nodoklī, jo tā ir visnozīmīgākā starp citiem maksājumiem.

Konsolidētā nodokļu maksātāju grupa - kas tas ir mērķa segmentā?

Ja uzņēmumu dibinātāji ir pieņēmuši lēmumulai apvienotos, tad šajā gadījumā, kā viņi saka, visi prieki un bēdas viņiem ir vienādi dalīties. Piemēram, par pamatu maksājumu ienākuma nodokļa būs parastā aritmētiskā summa no visiem ienākumu grupas dalībnieki sadarbojās ar atskaitīšanas izdevumu. Turklāt, ja galu galā, bāzes summa būtu negatīvs, tas tiek pieņemts, ka savienība šajā pārskata periodā strādāja ar zaudējumiem. Citiem vārdiem sakot, ja kāds no grupas uzņēmumiem aizņems ievērojamu daļu no to apgrozības fondu, un tai nav peļņu, tad šis fakts var būt izšķiroša nozīme, aprēķinot nodokļa bāzi.

Tādēļ jāsaprot, ka nodokļu maksātāju konsolidētā grupa ir tiešs ceļš, lai optimizētu to, kā iekasēt un maksāt savas saistības ar valsts kasi.

Vēl viena papildu un ļoti patīkamabonuss sarakstā mērķiem asociācija ir fakts, ka kāda no pusēm sadarboties organizācijai nav jāiesniedz atsevišķs deklaratīvs datus nodokļu iestādēm, ja tai nav citu ienākumu nav iekļauti konsolidācijā. Šajā kategorijā var klasificēt peļņu ar citām likmēm, kā arī citus ienākumus, kas rodas tiešā ienākuma nodokļa ieturēšanas vai pārskaitīšanas rezultātā.

Tādēļ vienkāršota nodokļu uzskaites sistēmaziņošana ir diezgan labs iemesls apvienoties konsolidētā grupā. Šajā gadījumā kļūdu izdarīšana deklarāciju sagatavošanā samazināsies tik reižu, cik uzņēmējsabiedrības atrodas noteiktā organizācijā. Piekrītu, ziņošanas filiāļu darbību rezultāti ir daudz vieglāk atspoguļoti kā atsevišķas struktūras ar pilnu administratīvo atbildību.

Nosacījumi radīšanai

Fakts ir tāds, ka konsolidētā grupanodokļu maksātājus var veidot diezgan atsevišķos apstākļos, kas ietver paaugstinātas prasības uzņēmējiem. Tāpēc tagad ir iespējams atzīmēt to, ka, neraugoties uz uzņēmēju dažādajām vēlmēm, nav tik daudz sadarbības organizāciju kā tādas. Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem, proti, Art. 25 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, galvenie ierobežojumi konsolidēto grupu izveidē ir šādi:

• Ja kooperatīvās grupas sastāvāir šāda mātes sabiedrība - atbildīgā locekle konsolidētas grupas nodokļu maksātājiem, kas pieder iespaidīgu daļu pamatkapitālā citu dalībnieku (pašlaik minimālais slieksnis daļa ir 90% no kopējā fonda masas).
• Valsts kasē samaksātā kopējā summadažādi akcīzes nodokļi un nodevas, kā arī pievienotās vērtības nodoklis nedrīkst būt mazāks par 10 miljardiem. Krievijas rubļu, bet dotajā komplektā neietilpst uzskaitītos dažādos fiskālajām iestādēm dažādos eksporta-importa darījumos ar fonda saistības.
• Kopējā ieņēmumu summa, ko saņem kopējā organizācija, nedrīkst būt mazāka par 100 miljardiem Krievijas rubļu.
• Gan pašreizējie, gan ilgtermiņa aktīvi jāvērtē vairāk nekā 300 miljardu Krievijas rubļu vērtībā.

Papildus visam pārējam apvienotkonsolidācijas grupas tikai var tie nodokļu maksātāji, kas nav atbrīvotas no neekspluatē ienākuma nodokli speciālajās ekonomiskajās zonās, kā arī maksāt savas saistības pret valsti, pamatojoties uz vispārpieņemtiem bez īpašiem nosacījumiem un vienkāršojumiem.

Procedūra radīšanai

Kopš konsolidētās grupasnodokļu maksātāji - to pilnībā kontrolē valsts apvienība, tad tās izveides kārtību regulē spēkā esošie tiesību akti, proti - Art. 25 Nodokļu kodeksa. Parasti ar apstiprināto organizācijas dalībnieku sarakstu tiek noslēgts līgums par tā izveidošanu ar derīguma termiņu vismaz divus kalendāros gadus.

No grupas dalībniekiem atbildīgais priekšmetsuzņēmējdarbības aktivitāte, kurā tiek aprēķinātas visas esošās tiesības un pienākumi par samaksu, ko vērtē pēc kopējā nodokļu un nodevu skaita, bet šai personai ir tādas pašas pilnvaras kā peļņas nodokļa standarta maksātājam. Sagatavots dokuments ir reģistrēts šajā nodokļu iestādē, kas atrodas piešķirtā uzņēmuma reģistrācijas vietā.

Tā kā jūs izveidojat konsolidētu grupunodokļu maksātāji, kas pieņemti kopš jaunā pārskata gada sākuma, tad iepriekš jāapzinās iepazīšanās ar dokumentiem: saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem tie jāiesniedz attiecīgajām nodokļu organizācijām pirms iepriekšējā perioda 30. oktobra. Līgumu var iesniegt pareizi pirms 1. janvāra, tas ir, pirms datuma, kad apvienība plāno sākt savu kopīgo darbību.

Valsts dalībnieku pienākumi

Kā jau minēts iepriekš, nodokļiKonsolidēts grupas nodokļu maksātājiem veic atbildīgā dalībnieku mijiedarbību ar nodokļu iestādēm vietā juridiskās reģistrāciju. Tādā gadījumā ievērtējot, kas paredzēts naudas līdzekļu pārskaitīšanu valsts budžetā, kas samaksātas biedriem izvēlēta tēma asociācijas vadību, saskaņā ar iepriekš noteiktiem periodiskumu. Tajā pašā laikā, saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem, proti - st.251 un st.270 nodokļu kodeksa Krievijas Federācijas, saņēma atbildīgais dalībnieks finanšu ienākumiem netiek uzskatīti par ienākumiem no darbībām, noteikumu ievērošana hartu.

Tas pats aprēķina peļņas pamatsnodoklis ir tiesīgs noteikt izvēlēto saimniecisko vienību citiem grupas dalībniekiem. Šo aprēķinu veic, pamatojoties uz vidējiem darbinieku skaita datiem un pamatlīdzekļu kopējo vērtību, uzskaitot amortizācijas izmaksas.

Attiecībā uz tiešu nodokļu un nodevu samaksu izvēlētā uzņēmējdarbības priekšmets ir jāievēro šādi principi:

• līdzekļu pārskaitījums avansā tiek veikts, pamatojoties uz atbildīgā dalībnieka atrašanās vietu, kas nozīmē, ka grupas dalībnieki nekādā veidā netiek izplatīti;
• ja ir faktiskais pamats nodokļu uzlikšanaipeļņa tiek nodota katras sadarbības dalībnieka finanšu iestāžu nodokļu pārvaldei, aprēķinot visu kooperatīva fonda dalībnieku īpatsvaru, ko tā uzskata par konsolidētas nodokļu maksātāju grupas jēdzienu.

Ja saistības nebija pilnībā samaksātasVismaz, tad no iztrūkuma atgūšana tiek veikta, pirmkārt, no pārpalikuma līdzekļiem no norēķinu kontiem ievēlēto asociācijas locekli, pēc tam - ar citiem dalībniekiem, un, pēdējā gadījumā, atbilstošā veidā rēķina esošās mantas.

Nodokļu audits konsolidētajās grupās

Kad runa ir par ikdienas darba pārbaudi,tad tas neatšķiras no tiem, kas veikti citos uzņēmumos. Pamatojoties uz iesniegtajām deklarācijām un citiem precizējošiem dokumentiem. Tomēr, ja pārbauda pilnīgumu informācijas trūkst jebkādu aktus apstiprinātu konkrētu darījumu, tas nodrošina viņiem atbildīgu dalībnieks konsolidētas grupas nodokļu maksātājiem, atbildot uz pieprasījumu par pilnvarotajiem pārstāvjiem nodokļu iestādēm. Atbild uz visiem jautājumiem un sniedz dažāda veida paskaidrojumus tikai ievēlētajam biedrības loceklim.

Attiecībā uz nodokļu auditu uz vietaskonsolidēta nodokļu maksātāju grupa, to reglamentē spēkā esošie tiesību akti - art. 89 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa. Šajā normatīvajā tiesību aktā var izcelt šādus galvenos aspektus:

• procedūra tiek veikta pilnīgi jebkurā teritorijā, kas pieder kādam no biedrības biedriem;
• var uzsākt nodokļu auditu uz vietasvienlaikus var pārbaudīt visus saimnieciskos vienības, kas iekļaujas grupā, vienīgi nodokļu iestādei, kas atrodas atbildīgā organizācijas locekļa atrašanās vietā;
• nav aizliegts veikt paralēlas identiskas procedūras attiecībā uz citiem dalībniekiem attiecībā uz tiem nodokļiem, kas nav asociācijas dalībnieki;
• testa rezultāti ir ar nosacījumu, ievēlēts organizācijas, bet tas ir arī visas tiesības laiks virzīt dažāda veida iebildumiem, ko nosaka likums.

Konsolidētā nodokļu maksātāju grupa: plusus un mīnusus

Kā mēs apspriedām iepriekš, nodokļu maksātāji konsolidācija - tas ne vienmēr ir laba lieta, bet, tomēr, ļaujiet mums atšķirt pozitīvos aspektus šīs parādības:

1. Uzņēmējs gūst labumu no tā, ka, apvienojoties grupām, netiek izslēgta jebkāda valsts kontrole attiecībā uz iekšējo cenu noteikšanu.
2. Jā, un vispār tiek zaudēta vēlme to praktiski pielietot no uzņēmējdarbības subjektiem, jo ​​fiskālās struktūras tiek iesniegtas sadarbojoties vairāku uzņēmumu nodokļu atskaitēm.
3. Tas nozīmē vēl vienu pozitīvu iezīmi - laiks dažādām administratīvajām procedūrām ir saīsināts.
4. Valsts ir arī laba - šādā veidā ir iespējams samazināt izmaksas, kuru mērķis ir kontrolēt produktu tirgus cenu noteikšanu.

Bet mums jāsaprot, ka dažas priekšrocības ir utopija, tādēļ ir arī vairākas negatīvas puses:

1. Ja uzņēmumam nav prakses izveidot konsolidētu grupu, tad tā ir diezgan sarežģīta sarežģīta procedūra, un pastāv diezgan liels risks, ka kaut ko darīsit nepareizi.
2. Šādas organizācijas var darbotiesdaudz ilgāks nekā vēlamais. Un, ja kaut kas noiet greizi, jūs nedrīkstat aizmirst, ka saskaņā ar pašreizējo likumdošanu, konsolidētā grupas nodokļu maksātājiem Krievijā var piemērot vismaz divus gadus.
3. Lai izbeigtu apvienošanās līgumu (ja derīguma termiņš nav beidzies), tas ir iespējams tikai ar tiesas lēmumu, un tam jābūt pamatotiem.

Kas var apvienot

Tātad, kā jau tika minēts iepriekš,konsolidēta nodokļu maksātāju grupa ir diezgan sarežģīta struktūra, kas nav tik vienkārši radīta, un ne katrs uzņēmējs var to izdarīt. Agrāk mēs arī uzskaitījām vairākus finanšu nosacījumus, kas uzņēmumiem jāievēro, lai apvienotu organizāciju, lai vienkāršotu savas darbības attiecībā uz nodokļiem.

Cita starpā ir arī vērts to atzīmētizveidot apvienotas grupas un piedalīties tajos tikai tajos uzņēmumos, kas šobrīd neveic būtiskas izmaiņas reorganizācijā un kas nav pilnīgas vai daļējas likvidācijas stadijā. Arī ekonomiskām vienībām nevajadzētu uzsākt nekādas krimināllietas, un to tīrā ienākuma līmenis atsevišķi nedrīkst būt mazāks par deklarēto pamatkapitāla deklarēto apjomu.

Vienlaikus uzmanība jāpievērš arīuz visu iepriekšminēto nosacījumu ievērošanu visā konsolidētās nodokļu maksātāju grupas pastāvēšanas laikā. Pretējā gadījumā līgums tiks izbeigts pēc fiskālo iestāžu iniciatīvas saskaņā ar tiesas lēmumu.

Kurš nevarēs konsolidēt

Tātad, mēs noskaidrojām, ka konsolidētā grupas nodokļu maksātāju atzina Eiropas Savienības vienības, katrs dalībnieks, kas atbilst minētās prasības.

Cita starpā pašreizējie Krievijas Federācijas tiesību akti nosaka arī vairākus uzņēmējdarbības pārstāvjus, kuri nekad nekļūs par šādu organizāciju. Tie ir šādi:

• uzņēmējsabiedrības, kuras ir reģistrētas un veic savas pamatdarbības speciālo ekonomisko zonu teritorijā;
• Uzņēmumi, kuriem tiek piemēroti atsevišķi nodokļu režīmi;
• tie uzņēmējdarbības pārstāvji, kas jau pieder citai konsolidētai nodokļu maksātāju grupai;
• organizācijas, kurām nav pienākumu iemaksāt ienākuma nodokli valstij;
• tās juridiskās personas, kuru peļņai piemēro nulles likmi, citiem vārdiem sakot - medicīnas un izglītības iestādes;
• uzņēmējsabiedrības, kas iesaistītas azartspēlēs;
• uzņēmumi, kas veic tīrvērtes darbības.

Turklāt spēkā esošie tiesību aktiparedz īpašus nosacījumus konsolidācijai ekonomisko vienību nodokļu maksātāju konsolidētajās grupās, ko var attiecināt uz finanšu iestādēm, apdrošināšanas sabiedrībām, vērtspapīru tirgus dalībniekiem, kā arī nevalstiskiem pensiju fondiem. Šādi uzņēmēji var izveidot savas organizācijas, bet dalībniekiem jābūt iesaistītiem tajā pašā nozarē.